Mi az a társasági adó előleg, és hogyan számítják ki?

Mi az a társasági adó előleg, és hogyan számítják ki?

Képzelje el, hogy minden hónapban félretesz egy kis összeget a várható villanyszámlára. Nem azért, mert a számla már megérkezett a postaládájába, hanem mert pontosan tudja, hogy a fizetési határidő közeledtével ki kell majd egyenlítenie a szolgáltatást.

A társasági adó előlegének rendszere kísértetiesen hasonló elven működik. Az állam ugyanis nem várja meg a teljes üzleti év lezárását ahhoz, hogy a vállalkozások egy összegben rendezzék a társasági adójukat. Ehelyett törvényi előírás alapján azt kéri, hogy az év folyamán több részletben, előre fizessenek ebből az adónemből. Így jön létre a mindennapokban csak társasági adó előlegként emlegetett kötelezettség.

Mi az a társasági adó?

A társasági adó (gyakori rövidítéssel tao) a hazai vállalkozások egyik legfontosabb közvetlen adóneme. Az alapelv rendkívül egyszerű: ha egy cég nyereséget termel az adott évben, akkor a realizált eredmény egy meghatározott részét adó formájában be kell fizetnie a költségvetésbe.

Fontos tisztázni, hogy a kötelezettséget nem a teljes bevétel, hanem a korrigált nyereség után kell megfizetni. A pontos adóalap meghatározásához meg kell vizsgálni:

• a vállalkozás összes realizált bevételét,
• az elszámolható, vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségeket,
• az adóalapot növelő és csökkentő tételeket.

Ezek együttes figyelembevételével határozható meg a fizetendő társasági adó alapja, majd maga az adó összege. A részletes szabályozást a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény rögzíti, amely meghatározza az adóalap-korrekciós tételeket és az egyéb speciális előírásokat is.

Miért szükséges az előleg fizetése?

Újonnan induló cégek esetében gyakran felmerül a kérdés: "Miért kellene előre befizetnem egy összeget, amikor még nem is látom előre, hogyan alakul az éves eredményem?"

A szabályozás hátterében elsősorban a költségvetési bevételek folyamatosságának és tervezhetőségének biztosítása áll. A jogalkotó elvárása, hogy a vállalkozások ne az adóévet követően, egyetlen hatalmas teherként fizessék meg az adójukat, hanem már év közben is járuljanak hozzá a közterhekhez. Emiatt a cégek többsége számára kötelező az évközi előlegfizetés.

Hogyan határozzák meg az előleg mértékét?

Ez az a pont, amely sok döntéshozót meglep. Az állami adóhatóság nem rendelkezik látnoki képességekkel, és év közben nem láthatja előre a vállalkozás aktuális pénzügyi pozícióját vagy várható éves nyereségét.

Ebből adódóan a rendszer egy egyszerű és kézzelfogható kiindulópontot alkalmaz: a korábbi lezárt üzleti év adataiból dolgozik.

Ha például egy cégnek az előző évben 900 000 forint társasági adófizetési kötelezettsége keletkezett, akkor ebből az összegből kiindulva számítják ki a következő előlegfizetési időszak kötelezettségeit. A hatóság tehát nem találgat, hanem a legfrissebb elérhető tényadatokra támaszkodik.

Ezért fordulhat elő, hogy az előleg eltér a realitástól

Bár a múltbeli adatokon alapuló számítás logikusnak tűnik, a piaci környezet és a cég működése gyorsan változhat. Két tipikus eset fordulhat elő:

1. A tavalyi év kiemelkedően sikeres volt: Ha a megelőző időszakban magas nyereséget ért el, de a jelenlegi évben csökkennek a megrendelések, növekednek az anyagárak, esetleg jelentős beruházásokat vagy létszámbővítést hajtott végre, az előleg mértéke indokolatlanul magasnak tűnhet a jelenlegi bevételekhez képest.
2. A cég gyors növekedési pályára lépett: Ha a vállalkozás az idei esztendőben sokkal sikeresebb, mint korábban, a fizetendő előlegek mértéke alacsony maradhat. Ez azonban azt jelenti, hogy az év végi elszámoláskor jelentős összegű adókülönbözetet kell majd egy összegben rendeznie, ami komoly cashflow-kihívást jelenthet. Ha a pénzügyi tervezés nem megfelelő, könnyen felhalmozódhat egy váratlan NAV-tartozás is, ami nehéz helyzetbe hozhatja a céget.

Ki számítja ki a fizetendő előleget?

Az adóelőleg bevallása és kiszámítása alapvetően a könyvelő feladata, aki ezt a társaságiadó-bevallással egyidejűleg teljesíti. Az adóhatóság a beküldött bevallási adatok alapján írja elő a kötelezettségeket az adószámlán.

Mivel a pontosság elengedhetetlen, ha Ön bizonytalan a számítások helyességében, érdemes még a fizetési határidők előtt tisztázni a kérdéseket a könyvelővel. Így elkerülhetők az adminisztratív hibák és a szükségtelen bírságok.

Hol lehet ellenőrizni az aktuális kötelezettségeket?

Ha szeretne megbizonyosodni arról, hogy vállalkozásának pontosan mekkora előleget kell fizetnie, vagy mikor esedékes a következő utalás, az alábbi hivatalos forrásokat érdemes igénybe vennie:

• A NAV társasági adóval kapcsolatos tájékoztatóiban részletes iránymutatásokat talál az elméleti háttérről és a legfrissebb szabályokról.
• Az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA) és az eBEV rendszeren keresztül lekérdezhető elektronikus adószámla pontos képet ad a már előírt adókról és az aktuális egyenlegről.
• A társaságiadó-bevallás kitöltési útmutatója szintén jó támpontot nyújt a részletszabályok megismeréséhez.

A társasági adó előleg valójában nem egy különálló adónem, hanem a várható éves kötelezettség ütemezett részlete. Odafigyeléssel és rendszeres egyeztetéssel biztosítható, hogy az előlegfizetés ne jelentsen váratlan likviditási problémát vállalkozása számára.

Nem érti az adózást? Miért ne féljen kérdezni a könyvelőjétől?