Mikor érdemes felülvizsgálni a társasági adó előleget?

"Tele vagyunk munkával, mégis minden hónapban izgulok"

Nemrég megkeresett bennünket egy építőipari vállalkozás ügyvezetője. A történet néhány részletét megváltoztattuk, hogy az érintett ne legyen közvetlenül felismerhető, de a felvázolt élethelyzet sok hazai cégvezető számára ismerős lehet.

A beszélgetést ezzel a nehéz beismeréssel kezdte:

"Papíron minden rendben. Munkánk van bőven, mégis hónapról hónapra azt számolom, miből fizetjük ki az embereket, az anyagot és az adókat."

Elsőre az ügyvezető arra gyanakodott, hogy talán túl sokat költenek. Amikor azonban közösen átnéztük a pénzügyi adatokat, egészen más kép rajzolódott ki. Gyakori jelenség ez a hazai kkv-szektorban: előfordulhat, hogy egy cég papíron nyereséges, mégis folyamatos pénzügyi nyomással szembesül a mindennapokban.

Mi történt a háttérben?

Az előző üzleti év kifejezetten jól sikerült a vállalkozás számára. Több nagy volumenű kivitelezést is sikeresen lezártak, aminek következményeként a következő időszakra magasabb összeget állapítottak meg náluk. Ráadásul az új év elején elnyertek egy közel 300 millió forintos beruházást is, ami kívülről nézve óriási sikernek tűnt.

A gazdasági valóság azonban komoly kihívások elé állította őket. A munka megkezdéséhez jelentős összeget kellett előre finanszírozniuk: megrendelni az építőanyagokat, kifizetni a bevont alvállalkozókat és bérelni a szükséges munkagépeket. Eközben a saját dolgozók bérét is minden hónapban pontosan utalni kellett.

A megrendelő viszont 60 napos fizetési határidővel egyenlítette ki az első nagyobb részszámlát. Miközben a várva várt bevétel még nem érkezett meg a bankszámlára, a fizetési határidők miatt esedékessé vált az adóelőleg befizetése is. A hivatalos kötelezettségek hátteréről és lehetőségeiről a NAV társasági adó tájékoztatója is részletes információkat nyújt.

Az ügyvezető ekkor tette fel a jogos kérdést:

"Most tényleg ki kell fizetnem több millió forint adóelőleget, amikor a projektből még szinte semmi nem jött be?"

Mikor jön el a pont, amikor megéri felülvizsgálni az adóelőleget?

Ez az a pont, amikor sok cégvezető a kivárás mellett dönt, pedig ilyenkor kifejezetten javasolt megállni és újra átfutni a pénzügyi terveket. Nem feltétlenül azért, mert mindenáron módosítani kell az összegeket, hanem azért, mert a vállalkozás likviditási helyzete alapvetően megváltozott ahhoz a korábbi állapothoz képest, amikor a társasági adó előleget eredetileg kalkulálták.

Milyen jelek utalnak arra, hogy ideje újra számolni?

Az említett építőipari cég esetében több olyan együttes tényező is jelen volt, amely egyértelműen mutatta a felülvizsgálat szükségességét:

• Egyszerre több nagyszabású projekt indult el.
• Jelentős összeget kellett előre anyagbeszerzésre és raktárkészletre fordítani.
• Az alvállalkozókat korábban kellett kifizetni, mint ahogy a megrendelőtől a teljesítés ellenértéke beérkezett.
• Plusz eszközöket vagy munkagépeket kellett bérelni.
• Bár a cég nyereséget termelt, a bankszámlán lévő szabad pénzeszközök szintje aggasztóan csökkent.

Sok esetben pont a növekedési fázisban lévő cégeknél tapasztalható, hogy egyre több a megrendelés, a pénz mégis elfogy a számláról a finanszírozási rések miatt. Ezek a jelek arra utalnak, hogy a korábban megállapított adóelőleg már nem tükrözi a cég valós, aktuális pénzügyi teherbíró képességét.

Megelőzés: mit tehetünk a kritikus időszakok előtt?

A megoldás természetesen nem az adófizetés elkerülése. Sokkal inkább az, hogy a nagyobb horderejű projektek elindítása előtt készítsünk egy alapos pénzügyi és cash flow tervezést.

Ennek során érdemes számszerűsíteni a következő tényezőket:

• Mikor várható a részszámlák tényleges pénzügyi teljesítése?
• Melyik hónapokban jelentkeznek a legmagasabb anyagbeszerzési költségek?
• Mikor kell egyszerre több alvállalkozót kifizetni?
• Milyen egyéb adófizetési kötelezettségek esnek egybe ezekkel a kritikus időszakokkal?

Ha ezeket előre látjuk, már hónapokkal korábban fel lehet készülni arra az átmeneti időszakra, amikor a kiadások jelentősen meghaladják a bevételeket.

Nem csak a visszaesés hozhat nehézségeket

Érdekes módon ebben a konkrét történetben nem a megrendelések visszaesése okozta a likviditási feszültséget, hanem épp ellenkezőleg: a dinamikus növekedés. A cég gyorsabban fejlődött, több munkája lett, ezáltal magasabb jövőbeni profittal számolhatott.

Ugyanakkor a nagyobb volumen több előzetes finanszírozást is igényelt. Ez rávilágít arra a fontos szabályra, hogy egy sikeres üzleti időszak és a gyors növekedés önmagában is nyomós indok lehet a társasági adó előlegének felülvizsgálatához.

Mi a kockázata annak, ha halogatjuk a döntést?

Ha nem foglalkozunk időben ezekkel a pénzügyi folyamatokkal, könnyen szorult helyzetben találhatjuk magunkat. Nem feltétlenül azért, mert a cég rosszul működik, hanem mert a kiadások és a bevételek időbelisége ritkán esik egybe.

Különösen veszélyes, ha ugyanabban a hónapban kellene:

• kifizetni a munkavállalók bérét és járulékait;
• rendezni a partnerek és alvállalkozók számláit;
• megfinanszírozni a gyártási vagy építési anyagok következő ütemét;
• valamint átutalni az előre kiszámított adóelőlegeket.

Összegzés és teendők

A társasági adó előlegének felülvizsgálata nemcsak akkor elengedhetetlen, ha gyengébben teljesít az üzlet. Egy dinamikusan fejlődő, növekvő fázisban lévő vállalkozás esetében a megváltozott működési környezet és a finanszírozási igények ugyanúgy elszívhatják a szabad likviditást.

Ha vállalkozásában jelentős változások előtt áll, legyen szó új projektek elindításáról, komolyabb beruházásokról vagy a megszokott fizetési határidők eltolódásáról –, érdemes időben konzultálnia könyvelőjével vagy adótanácsadójával, hogy a pénzforgalmi szemléletű tervezéssel elkerülhetők legyenek a felesleges pénzügyi meglepetések.