A páciens oldaláról sokszor egyszerűnek tűnik a helyzet. Időpontot foglal egy pszichológushoz, pszichoterapeutához vagy pszichiáterhez, beszélgetnek, vizsgálat vagy terápia történik, majd fizet.
A vállalkozás oldaláról viszont három egészen különböző szakmai helyzet is lehet ugyanannak a számlának a hátterében.
És ez az áfánál különösen fontos.
Az a mondat ugyanis, hogy "pszichológiai szolgáltatás, tehát áfamentes", túl egyszerű. Ugyanígy nem elég annyit tudni, hogy valaki pszichológus diplomával rendelkezik. Meg kell nézni, ki nyújtja a szolgáltatást, milyen szakmai jogosultsággal, és pontosan mit kap érte az ügyfél vagy beteg.
Ez elsőre jogászkodásnak tűnhet. A gyakorlatban viszont egy rosszul beállított áfakezelés éveken keresztül végigfuthat a számlákon.
A pszichiáter orvos
Kezdjük a legegyértelműbb szereplővel.
A pszichiáter orvosi végzettséggel és pszichiátriai szakorvosi képesítéssel rendelkező szakember. Betegséget diagnosztizálhat, orvosi kezelést végezhet, és a szakmai szabályok szerint gyógyszeres terápiát is alkalmazhat.
Egy magánpszichiátriai rendelés tehát tipikusan humán-egészségügyi ellátás.
Az áfatörvény szerint adómentes lehet az a szolgáltatás, amelyet humán-egészségügyi tevékenységet végző személy ilyen minőségében teljesít. Ezt az Áfa tv. 85. § (1) bekezdés c) pontja mondja ki.
Ez azonban nem egy olyan szabály, amely minden számlára automatikusan rákerül csak azért, mert a szolgáltató neve előtt ott áll a "dr." titulus.
A szolgáltatás tényleges tartalma továbbra is számít.
Egy pszichiátriai vizsgálat, diagnosztika vagy gyógyító kezelés egészen más természetű szolgáltatás, mint például egy olyan előadás, vállalati tréning vagy más üzleti szolgáltatás, amelyet történetesen ugyanaz az orvos nyújt.
A szakember ugyanaz.
A szolgáltatás nem.
A pszichoterapeuta már egy érdekesebb kategória
A "pszichoterapeuta" nem egyszerűen egy szabadon használható megnevezés arra, aki terápiás beszélgetést végez.
Az egészségügyi törvény konkrétan meghatározza a pszichoterápiát. A törvény szerint ez tudományosan megalapozott terápiás eljárás, amelyet pszichés és pszichoszomatikus zavarok esetén alkalmaznak. Önállóan olyan szakorvos vagy klinikai szakpszichológus végezheti, aki rendelkezik a pszichoterápiás eljárások végzéséhez szükséges képesítéssel.
Ez könyvelési szempontból azért lényeges, mert a számlán szereplő "pszichoterápia" mögött szakmai jogosultságnak is kell állnia.
Az NNK egészségügyi működési engedélyhez kapcsolódó szakmakódjai között külön szerepel például a pszichoterápia klinikai szakpszichológusi képesítéssel.
Vagyis ha egy rendelő azt mondja a könyvelőnek, hogy "terápiát végzünk", az még kevés információ az adókezelés megállapításához.
Meg kell nézni, ki végzi.
És akkor jön a pszichológus
Itt szokott igazán összecsúszni a három fogalom.
A pszichológus felsőfokú pszichológiai végzettséggel rendelkező szakember. Egy hivatalos jogszabályi meghatározás szerint pszichológus az, aki pszichológia mesterképzésen, korábban egyetemi szintű képzésben szerzett oklevelet.
Ebből viszont még nem következik automatikusan, hogy minden általa nyújtott szolgáltatás humán-egészségügyi szolgáltatás.
Ez a választóvonal nagyon fontos.
Egy pszichológus dolgozhat például olyan területeken is, amelyek nem betegellátásként működnek. Nyújthat szervezeti, munkahelyi, oktatási vagy más pszichológiai szolgáltatásokat is.
Közben létezik klinikai szakpszichológiai tevékenység, amelyet az egészségügyi törvény már kifejezetten az egészségügyi ellátás körében szabályoz. Ide tartozik többek között a lelki egészség megőrzése, fejlesztése és helyreállítása, a lelki zavarok vizsgálata, pszichodiagnosztikai vizsgálatok és a lelki zavarok pszichológiai módszerekkel történő korrekciója.
A "pszichológus" és a "klinikai szakpszichológus" ezért könyvelési és áfaszempontból sem kezelhető automatikusan azonos címkeként.
Miért számít ennyire a szakmai jogosultság?
Az áfatörvény egészségügyi adómentessége nem egyszerűen egy foglalkozásnévre épül.
A törvény azt mondja, hogy a humán-egészségügyi tevékenységet végzőnek ilyen minőségében kell teljesítenie a szolgáltatást.
Ez a szókapcsolat a gyakorlatban rengeteg különbséget jelent.
Vegyünk egy egyszerű példát.
Egy klinikai szakpszichológus délelőtt betegeket lát el a magánrendelőjében.
Délután pedig egy cég vezetőinek tart kommunikációs tréninget.
Ugyanaz az ember állítja ki mindkét számlát. Ugyanaz a vállalkozás. Még az is lehet, hogy ugyanazon a napon történik a két szolgáltatás.
A két tevékenység áfakezelését mégsem célszerű csak a szolgáltató végzettségéből levezetni.
A gyógyító, egészségügyi tevékenységhez kapcsolódó adómentességet nem lehet egyszerűen ráhúzni minden más bevételre is.
A "mentális egészséggel foglalkozik" önmagában még kevés
Ez különösen érdekes az utóbbi években, mert rengeteg új szolgáltatás jelent meg ezen a piacon:
- Stresszkezelés
- Életvezetési tanácsadás
- Mentálhigiénés szolgáltatás
- Coaching
- Párkapcsolati konzultáció
- Vezetői tanácsadás
- Önismereti csoport
- Online kurzus
- Pszichológiai edukáció
Ezek között lehet olyan szolgáltatás, amelyet pszichológus végez, és lehet olyan is, amelynek sem a szolgáltatója, sem a tartalma nem tartozik a humán-egészségügyi ellátás adómentes körébe.
A fantázianév itt keveset segít.
A könyvelőnek sokkal többet mond az, hogy mi történik ténylegesen az ülésen vagy programon, milyen jogosultság alapján végzik, és milyen célt szolgál.
A klinikai szakpszichológus helyzete már közelebb áll az egészségügyi ellátáshoz
A klinikai szakpszichológia szabályozott egészségügyi tevékenység.
Az egészségügyi törvény külön fejezetben szabályozza a pszichoterápiát és a klinikai szakpszichológiát, az egészségügyi működési rendszer pedig a klinikai szakpszichológusi tevékenységeket is külön kezeli.
Az egészségügyi dolgozók működési nyilvántartása sem puszta formaság. Az egészségügyi törvény szerint a nyilvántartás az egészségügyi dolgozók meghatározott adatainak tanúsítására szolgál, és a nyilvántartásba vételnek jogszabályi feltételei vannak.
Ezért amikor egy pszichológiai praxis könyvelését átvesszük, érdemes pontosan elkérni a szakmai hátteret is. Ez a lépés egy könyvelőváltás egészségügyi szolgáltatóként során elengedhetetlen, hogy tisztán lássuk a korábbi időszakok adózási gyakorlatát.
Nem azért kell ez, mert a könyvelőnek kell eldöntenie, ki milyen terápiát végezhet.
Azért fontos, mert az adókezeléshez tudni kell, milyen szolgáltatás bevételét könyveljük. Ha felmerül a gyanú, hogy a korábbi években helytelen adókódot használtak, az elrontott számlák korrigálására egy eseti könyvelés is megoldást jelenthet anélkül, hogy azonnal teljes könyvelőváltásra lenne szükség.
Az alanyi adómentesség és az egészségügyi adómentesség két külön dolog
Ez az egyik legkönnyebben összekeverhető rész.
2026-ban az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 20 millió forint. A hatósági tájékoztatások szerint 2027-ben ez 22 millió, 2028-ban pedig 24 millió forintra emelkedik.
De az egészségügyi szolgáltatás adómentessége nem azért létezik, mert a vállalkozás bevétele a fenti értékhatár alatt van.
Az Áfa tv. 85. § szerinti egészségügyi mentesség a tevékenység jellegéhez kapcsolódik.
Az alanyi adómentesség pedig egy külön rendszer, amelynek saját értékhatára és feltételei vannak.
Ez egy vegyes tevékenységű praxisnál különösen lényeges.
Előfordulhat például, hogy valaki egészségügyi ellátást és ettől eltérő, üzleti jellegű szolgáltatást is nyújt. Ilyenkor nem jó megoldás minden bevételt egyetlen adómentes kupacba tenni.
Egy számla megnevezése sem old meg mindent
Az sem jelent biztos megoldást, ha minden számlára egyszerűen azt írják: "pszichológiai konzultáció".
A számlán szereplő megnevezésnek természetesen jelentősége van, de az adójogi megítélésnél a szolgáltatás valós tartalma számít.
Ha valójában vállalati tréning történt, attól még nem válik egészségügyi ellátássá, hogy a számlán pszichológiai konzultációnak nevezték el.
Fordítva pedig egy valódi egészségügyi ellátást sem érdemes homályos szolgáltatásnév mögé rejteni.
Egy rendezett praxisban a számlázási megnevezések, a szakmai tevékenység és a könyvelési beállítások ugyanazt a valóságot írják le.
Pszichológus vállalkozás átvételekor ezeket érdemes elővenni
Egy könyvelőváltásnál vagy új praxis indulásakor néhány dokumentumból gyorsan összeáll a kép:
- pontos végzettség és szakképesítés;
- működési nyilvántartás, ha az adott egészségügyi tevékenységhez szükséges;
- a szolgáltató működési engedélye, ahol releváns;
- ténylegesen nyújtott szolgáltatások listája;
- számlákon használt szolgáltatásmegnevezések;
- egyéni és céges ügyfelek aránya;
- egészségügyi ellátás mellett végzett tréningek, oktatások vagy tanácsadások;
- online szolgáltatások;
- csoportos programok;
- korábban alkalmazott áfakódok és számlázási beállítások.
Sokszor már ebből látszik, hol kell mélyebbre ásni.
Például feltűnő lehet, ha egy pszichológus vállalkozás három teljesen különböző szolgáltatást nyújt, mégis évek óta minden számlára ugyanaz az adómentességi beállítás kerül.
Online pszichológiai szolgáltatásnál sem elég annyit mondani, hogy "Zoomon történt"
Az online forma önmagában nem változtatja át automatikusan a szolgáltatás természetét.
A jelenlegi egészségügyi szabályozás bizonyos egészségügyi tevékenységek esetén kifejezetten lehetővé tesz személyes jelenlét nélküli ellátást is, ha az ellátás sajátosságai és a szakmai megítélés ezt lehetővé teszik. A szabályozás a megfelelő kompetenciával rendelkező klinikai szakpszichológust is nevesíti.
Az online működésnél viszont más kérdések is megjelenhetnek, különösen akkor, ha a kliens külföldön van vagy külföldi cég rendeli meg a szolgáltatást.
Ilyenkor már a teljesítés helyére és az ügyfél státuszára vonatkozó áfaszabályokat is külön meg kell vizsgálni.
A pszichiáter praxisában is lehet többféle bevétel
Az orvosi végzettség sem teszi automatikusan homogénné az egész vállalkozást.
Egy pszichiáternek lehet bevétele például:
- magánbeteg-vizsgálatból;
- kontrollvizsgálatból;
- pszichoterápiából, ha arra jogosult;
- más egészségügyi szolgáltatónak végzett orvosi tevékenységből;
- oktatásból;
- előadásból;
- szakmai tréningből;
- cégeknek nyújtott szolgáltatásból.
Ezért egy jól működő könyvelés nem egyszerűen azt rögzíti, hogy "orvos, tehát áfamentes".
A különböző bevételi típusokat az elején érdemes rendesen szétválasztani.
Miért tud ez évekig észrevétlen maradni?
Mert a számlázóprogram rendkívül engedelmes.
Ha egyszer beállítanak benne egy adómentes kódot, minden következő számla elkészíthető ugyanazzal. Hónapokig vagy akár évekig is.
A program nem fogja megkérdezni, hogy a mai vállalati workshop valóban ugyanabba a kategóriába tartozik-e, mint a tegnapi klinikai ellátás.
Ez már a praxis és a könyvelés közös feladata.
És minél többféle szolgáltatást nyújt valaki, annál fontosabb ezt az elején szétválasztani.
Egy jó könyvelőnek ehhez nem kell pszichológusnak lennie
Viszont kérdeznie kell.
Pontosan milyen szolgáltatásokat nyújt? Milyen képesítéssel? Melyik tevékenység minősül egészségügyi szolgáltatásnak? Van működési engedély? Van olyan bevétel, amely nem betegellátásból származik? Vannak céges megrendelők? Tart tréninget vagy oktatást? Dolgozik külföldi ügyfelekkel?
Ha ezekre megvannak a válaszok, már sokkal kisebb az esélye annak, hogy egyetlen hibás adóbeállítás végigfusson az egész éven.
Három hasonló szakma, három eltérő kiindulópont
A pszichiáter orvos. A klinikai szakpszichológus szabályozott egészségügyi szakmai tevékenységet is végezhet. A pszichoterápia pedig külön szabályozott terápiás eljárás, amelyet megfelelő képesítéssel rendelkező szakorvos vagy klinikai szakpszichológus végezhet önállóan.
A pszichológus megnevezés ennél tágabb kört fed le.
Ezért egy pszichológiai vagy pszichiátriai praxis könyvelésénél az első beállításokat érdemes szakszerűen elvégezni.
Utólag ugyanis sokkal kellemetlenebb több száz számlát végignézni és javítani azért, mert az induláskor felületes volt a tervezés.