Egy bőrgyógyászati rendelőben egymás után érkezhet két páciens. Az egyiknek gyulladt bőrelváltozása van, a másik egy ráncot szeretne eltüntetni.
Mindkettőt ugyanaz az orvos kezeli. Ugyanabban a rendelőben. Akár ugyanazzal az eszközzel.
Adózási szempontból mégsem biztos, hogy ugyanabba a kategóriába kerül a két szolgáltatás.
A bőrgyógyászati és esztétikai kezeléseknél az egyik legfontosabb áfakérdés az, hogy a beavatkozás egészségügyi, gyógyító célt szolgál-e, vagy alapvetően esztétikai igényt elégít ki. Ez azért fontos, mert a humán-egészségügyi szolgáltatások bizonyos feltételekkel áfamentesek lehetnek, míg egy tisztán kozmetikai célú kezelésre ez a mentesség nem feltétlenül alkalmazható.
Az orvosi végzettség önmagában nem tesz mindent áfamentessé
A magyar Áfa tv. szerint mentes lehet az adó alól a humán-egészségügyi tevékenységet végző személy által ilyen minőségében nyújtott szolgáltatás. A szabály tehát nem egyszerűen azt mondja, hogy amit orvos végez, az áfamentes.
A szolgáltatás valódi célja is számít.
Ez egy bőrgyógyászati praxisban azért különösen lényeges, mert ugyanaz a vállalkozás nagyon eltérő kezeléseket nyújthat. Egy anyajegy vizsgálata, egy gyulladásos bőrbetegség kezelése vagy egy diagnosztikai célú beavatkozás tipikusan más megítélés alá kerülhet, mint egy olyan kezelés, amelynek kizárólagos célja a páciens külső megjelenésének megváltoztatása.
Gyógyítás vagy szépészeti beavatkozás?
Az Európai Unió Bírósága külön foglalkozott az esztétikai sebészeti és kozmetikai kezelések áfamentességével. A PFC Clinic ügyben a bíróság lényegében azt mondta ki, hogy az esztétikai beavatkozás nem zárható ki automatikusan az egészségügyi áfamentességből pusztán azért, mert esztétikai jellegű. Ha a beavatkozás célja betegség, sérülés, testi rendellenesség kezelése vagy az egészség védelme, egészségügyi ellátásnak minősülhet.
A kizárólag a páciens kozmetikai kívánságát szolgáló beavatkozás viszont más helyzet. Ez a bőrgyógyászati praxisoknál nagyon gyakorlati különbség.
Vegyünk néhány példát.
Egy anyajegy eltávolítása lehet egészségügyi kezelés
Ha egy bőrelváltozást azért vizsgálnak vagy távolítanak el, mert felmerül valamilyen betegség vagy egészségügyi kockázat gyanúja, a beavatkozásnak egyértelműen lehet diagnosztikai vagy terápiás célja.
Teljesen más helyzet lehet, amikor egy ártalmatlan elváltozást kizárólag azért szeretne eltávolíttatni a páciens, mert nem tetszik neki a kinézete. Kívülről mindkét esetben ugyanaz történhet: az orvos eltávolít valamit a bőrről. Az áfakezelést viszont nem feltétlenül maga a technikai beavatkozás dönti el.
A kezelés indoka és célja számít.
Botox: különösen jó példa arra, miért kell ismerni a hátteret
A botulinum toxin alkalmazása lehet tisztán esztétikai kezelés. Például amikor valaki kizárólag azért kéri, hogy kevésbé látszódjanak a mimikai ráncai.
Ugyanez a hatóanyag azonban bizonyos egészségügyi problémák kezelésében is használható. Ilyenkor már nem szerencsés egyszerűen egyetlen "botox kezelés" kategóriával dolgozni a számlázóprogramban. Könyvelési oldalról érdemes elkülöníteni, milyen szolgáltatás történt és milyen céllal. Nem a készítmény neve dönti el az áfát.
Ugyanez igaz több más esztétikai kezelésre is
Hasonló kérdés merülhet fel például:
- lézeres kezeléseknél;
- hegkezelésnél;
- pigmentáció kezelésénél;
- bizonyos injekciós beavatkozásoknál;
- bőrelváltozások eltávolításánál;
- plasztikai vagy rekonstrukciós jellegű kezeléseknél.
Egy heg kezelése történhet azért, mert fájdalmat, funkcionális problémát vagy más egészségügyi panaszt okoz. Más esetben a páciens kizárólag a heg kinézetét szeretné javítani. Ez adózási szempontból is releváns különbség lehet.
A páciens kívánsága önmagában nem dönti el az ügyet
Az sem működik jól, ha a rendelő minden esztétikai kezelést automatikusan adókötelesnek tekint. Az uniós bíróság gyakorlata szerint az egészségügyi cél objektív vizsgálata fontos. Az orvosi szakvéleménynek ebben jelentősége lehet.
Például egy rekonstrukciós beavatkozás külső megjelenést is javíthat, miközben valódi egészségügyi célja van. Az, hogy a beteg örül az esztétikai eredménynek, még nem teszi automatikusan kozmetikai szolgáltatássá. Fordítva viszont az sem elég, hogy egy kezelést orvosi környezetben végeznek.
A számlázásnál könnyű elrontani
Sok praxisban a probléma nagyon prózai módon kezdődik. A számlázóprogramban létrehoznak egy szolgáltatást: "Bőrgyógyászati kezelés, adómentes." Utána hónapokon keresztül minden kezeléshez ezt használják.
Közben a rendelő már végez:
- orvosi vizsgálatot;
- diagnosztikát;
- gyógyító kezelést;
- kozmetikai lézeres kezelést;
- ránckezelést;
- egyéb esztétikai beavatkozást.
Ha ezek adójogi megítélése eltér, egyetlen számlázási kód már nem megfelelő. Jobb előre létrehozni olyan szolgáltatási kategóriákat, amelyek tükrözik a rendelő valódi működését.
Az "esztétikai orvoslás" elnevezés sem oldja meg
Marketing szempontból teljesen természetes, hogy egy rendelő "esztétikai medicina", "orvosesztétika" vagy hasonló kifejezéseket használ. Az áfánál viszont a fantázianév kevés.
A könyvelőnek azt kell tudnia:
- ki végezte a kezelést;
- milyen szakmai jogosultsággal;
- pontosan milyen beavatkozás történt;
- milyen céllal történt;
- volt-e diagnosztikai vagy terápiás indoka;
- vagy kizárólag kozmetikai eredményt kívántak elérni.
Ezek alapján lehet rendesen meghatározni az adókezelést.
Mi a helyzet, ha ugyanaz a rendelő mindkettőt végzi?
Ez teljesen életszerű. Egy bőrgyógyászati magánrendelő egyszerre nyújthat klasszikus egészségügyi ellátást és esztétikai szolgáltatásokat.
Ilyenkor a bevételeket már a könyvelésben is érdemes elkülöníteni. Például külön lehet kezelni a bőrgyógyászati vizsgálatot, a diagnosztikai beavatkozást, a gyógyító kezelést, az esztétikai kezelést, valamint az esetleges termékértékesítést. Ez nem felesleges adminisztráció. Így év közben is látszik, miből származik a rendelő bevétele, és az áfabevallásnál sem kell utólag több száz számlából kitalálni, melyik milyen szolgáltatás volt.
Ha Ön magánpraxist vezet, érdemes tisztában lennie azzal is, hogy a szervezeti vagy könyvelési változások miként érintik a napi működést. A Könyvelőváltás egészségügyi szolgáltatóként című írásunk részletesen bemutatja, mikre kell figyelni az adminisztráció zökkenőmentes átadása során.
A konzultációt is érdemes a valós tartalma alapján kezelni
Egy másik gyakori tétel az "orvosi konzultáció". Ha ez valódi egészségügyi vizsgálat része, annak megfelelően kell megítélni.
Ha viszont egy esztétikai beavatkozás előtti, kizárólag annak megtervezésére szolgáló szolgáltatásról van szó, érdemes azt az egész ügylet összefüggésében megvizsgálni. Itt már könnyen lehetnek olyan esetek, ahol egyedi adójogi értékelésre van szükség.
Mit érdemes rendbe tenni egy bőrgyógyászati praxis könyvelésében?
A legjobb megoldás általában az, ha a rendelő szolgáltatásait még az elején végignézik. Készülhet egy egyszerű lista:
Szolgáltatás neve, tényleges tartalom, egészségügyi cél, szakmai jogosultság, alkalmazott áfakezelés.
Ehhez hozzá lehet igazítani a számlázóprogramot is. Így az orvosnak vagy recepciósnak nem kell minden páciens után áfaszabályokat elemeznie. A gyakori szolgáltatások előre besorolhatók, a kétes eseteket pedig külön lehet ellenőrizni.
A határ nem mindig ott van, ahol elsőre gondolnánk
A bőrgyógyászati és esztétikai szolgáltatások áfájánál ezért veszélyes két egyszerű szabály: "Orvos végzi, tehát áfamentes" és "Esztétikai, tehát biztosan áfás". Mindkettő túl leegyszerűsítő.
A valódi választóvonal az adott kezelés egészségügyi céljában, tartalmában és szakmai környezetében van. Egy jól beállított praxisnál ezt nem minden számlánál kell újra feltalálni. A szolgáltatásokat egyszer rendesen át kell nézni, a számlázást hozzájuk igazítani, az új kezeléseket pedig bevezetés előtt besorolni. Ez jóval olcsóbb, mint évekkel később végignézni, hogy több száz vagy több ezer számlán ugyanazt az áfakezelést használták-e helyesen.
Key Facts
- Az orvosi végzettség önmagában nem tesz minden kezelést áfamentessé: A szolgáltatás tényleges egészségügyi célját is vizsgálni kell.
- Egy esztétikai beavatkozás is lehet egészségügyi célú: Például rekonstrukciós vagy terápiás indok esetén az adójogi megítélés eltérhet a tisztán kozmetikai kezeléstől.
- Ugyanaz a kezelés eltérően is adózhat: A kezelés neve vagy az alkalmazott eszköz önmagában nem feltétlenül dönti el az áfakezelést.
- Vegyes praxisnál különítsék el a bevételi típusokat: A gyógyító bőrgyógyászati és a tisztán esztétikai szolgáltatások egyetlen általános számlázási kategóriába tétele kockázatos.
- A számlázóprogram beállítása nem helyettesíti a szakmai besorolást: Az új kezelések áfakezelését érdemes még azelőtt tisztázni, hogy rendszeresen számlázni kezdik őket.