Blog

A társasági adó csak 9%: miért visz el egy KKV-tól mégis milliókat az adóalap?

A 9% nem a valódi kockázat, hanem az adóalap, a fejlesztési tartalék, az elhatárolt veszteség és az adóelőleg. 7 tipikus hiba forintpéldákkal.

A lényeg 60 másodpercben

  1. A kulcs: A társasági adó 9%, de nem a könyvelési nyereség után fizeti, hanem a törvény szerinti korrekciókkal módosított adóalap után.
  2. Kihagyott növelő tétel: 8 millió forint kimaradt korrekció 720 000 Ft adóhiány, NAV-ellenőrzésnél akár további 360 000 Ft adóbírság.
  3. Fejlesztési tartalék: 20 millió forint tartalék 1,8 millió Ft azonnali adóelőny, de ha 4 adóéven belül nem költi beruházásra, késedelmi pótlékkal együtt vissza kell fizetni.
  4. Jövedelem-minimum (2%): 300 millió forint bevételnél és alig nyereséges működésnél 90 000 Ft helyett akár 540 000 Ft adó is felmerülhet, ha nem tesz megalapozott nyilatkozatot.
  5. Elhatárolt veszteség: Nem nullázza le automatikusan az adót. Az adóalap legfeljebb 50%-áig használható fel; 40 millió forintos adóalapnál 30 millió veszteségből csak 20 millió vonható le, így 1,8 millió Ft adó marad.
  6. Kapcsolt vállalkozások: 2026-tól a dokumentációs mentesség határa 150 millió forint, de a szokásos piaci ár elve alatta is kötelező. Mulasztásnál a bírság nyilvántartásonként akár 5 millió forint.
  7. Túl magas adóelőleg: Ha tavaly jó évük volt, idén viszont visszaesett a forgalom, ELOLEGMOD kérelemmel mérsékelhető az előleg, így milliók maradhatnak a cégnél.
  8. Önellenőrzés: Ha Ön találja meg és javítja a hibát, elkerülhető az adóbírság. Ha a NAV találja meg, főszabály szerint 50%-os bírság jár mellé.

Miért nem az adókulcs a valódi kérdés?

  1. október 20-án a Kormány bejelentette, hogy 2027-től a 180 milliárd forint feletti árbevételű nagyvállalatok adókulcsa néhány százalékponttal emelkedhet. E határ alatt a 9% marad. A részletes jogszabály még nem ismert, ezért ezt ma tervként kell kezelni, nem hatályos szabályként.

A legtöbb magyar KKV-nak azonban nem ez a gondja. A társasági adó alapja az adózás előtti eredményből indul, amelyet növelő és csökkentő tételekkel kell módosítani. Egyetlen kihagyott korrekció milliós eltérést okozhat, és a hiba gyakran csak egy-két év múlva, a NAV kérdésénél derül ki.

A 7 tipikus hiba részletesen

1. Kihagyott adóalap-növelő tétel

Ha egy Kft. 8 millió forint olyan ráfordítást számol el, amelyet a társasági adóban növelő tételként kellene figyelembe venni, de ez kimarad, 720 000 Ft-tal kevesebb adót vall be. Ellenőrzésnél ehhez főszabály szerint 50%-os, azaz 360 000 Ft adóbírság és késedelmi pótlék társulhat.

2. Fejlesztési tartalék

A fejlesztési tartalékot a képzést követő négy adóévben beruházásra kell felhasználni. Ha ez elmarad vagy nem megfelelő, az adót késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetni. Érdemes évente ellenőrizni, mennyi tartalék vár még felhasználásra, és meddig.

3. Jövedelem-(nyereség-)minimum

Minden év végén vizsgálni kell, hogy az adózás előtti eredmény vagy az adóalap közül a nagyobb eléri-e a korrigált összes bevétel 2%-át. Ha nem, választhat: a minimumot alkalmazza adóalapként, vagy kiegészítő nyilatkozatot tesz. 300 millió forint bevételnél a minimum 6 millió forint, ennek adója 540 000 Ft. Ez szakmai döntés, nem automatikus fizetés.

4. Elhatárolt veszteség

A korábbi veszteség az adott évi adóalap legfeljebb 50%-áig írható le, a 2015-től keletkezett veszteség főszabály szerint öt adóéven belül. Az elhatárolt veszteség tehát nem készpénzre váltható adókupon.

5. Kapcsolt vállalkozások és transzferár

Saját cégek közötti ügyleteknél is piaci árat kell alkalmazni. Ha emiatt a magyar cég eredménye például 10 millió forinttal alacsonyabb a piaci ár melletti eredménynél, az 900 000 Ft adóhatás. A NAV 2026-os ellenőrzési terve kiemelten vizsgálja a kapcsolt ügyleteket.

6. Túl magas adóelőleg

2026-ban az előző évi 20 millió forint feletti adó havi, az alatti negyedéves előlegfizetést jelent. Ha tavaly 18 millió forint volt az adó, idén viszont csak 6 millió várható, akár 12 millió forint is feleslegesen lekötődhet. Ez nem adómegtakarítás, hanem likviditás.

7. Önellenőrzés vagy NAV-ellenőrzés

5 millió forint kimaradt korrekció 450 000 Ft adó. Önellenőrzéssel csak önellenőrzési pótlék jár, adóbírság nem. Ha a NAV állapítja meg, főszabály szerint 225 000 Ft bírság is jöhet a pótlékokon felül.

Mikor érdemes átnézetni a társasági adót?

Ha a cég árbevétele 100 millió forint felett van, beruházott, fejlesztési tartalékot képzett, kapcsolt céggel számláz, korábbi vesztesége van, vagy csökkenő forgalom mellett magas előleget fizet. Ilyenkor egy TAO-kockázati diagnosztika gyorsan megmutatja, hol van valódi kockázat. Kérdés esetén vegye fel velünk a kapcsolatot.

Hivatalos források

Fontos tájékoztatás: A cikkben szereplő adatok a közzététel napján, 2026. október 21-én hatályos jogszabályokon és a hivatalosan bejelentett jogalkotási terveken alapulnak. Mivel az adózási és számviteli szabályok folyamatosan változnak, a megjelenést követő jogszabályváltozásokért és azok következményeiért felelősséget nem vállalunk. A cikk általános tájékoztatás, nem minősül egyedi adótanácsadásnak.